Een groot aantal ondernemers begint hun carrière als zelfstandige met een eenmanszaak: deze rechtsvorm is immers het makkelijkst op te richten (evenals de v.o.f.), is vormvrij, en biedt aan de starter verschillende fiscale voordelen. Bovendien is deze rechtsvorm gewoonweg erg voor de hand liggend, tenzij men het meteen ‘groot’ aan wil pakken. Maar omdat ook kleine eenmanszaken groter kunnen worden, bespreek ik in dit artikel de gevolgen van omzetting van de eenmanszaak naar de BV.
Redenen om een eenmanszaak naar een BV om te zetten kunnen fiscaal maar ook niet fiscaal van aard zijn. Indien de winst van de eenmanszaak oploopt, kan het fiscaal aantrekkelijker zijn om een BV te hebben. Het hoogste tarief van de inkomensbelasting is namelijk hoger dan het tarief van de vennootschapsbelasting. Een andere, niet fiscale maar wel vaak gehoorde reden is de beperking van het privé vermogen van de ondernemer. Door de eenmanszaak in een BV om te zetten valt het privé vermogen buiten het vermogen van de BV, waardoor eventuele schuldeisers van de BV zich enkel en alleen op de BV kunnen verhalen en – in tegenstelling tot de eenmanszaak – niet op het eigen vermogen van de ondernemer. Natuurlijk kan dat anders zijn, maar dan moet de ondernemer het wel bont gemaakt hebben. Ik laat dergelijke situaties hier dan ook buiten beschouwing: in principe kan de eigenaar van een BV er vanuit gaan dat hij niet privé aansprakelijk is met betrekking tot de BV.
Op welk moment de ondernemer dient te kiezen voor een omzetting naar een BV, is afhankelijk van een groot aantal factoren (behoefte aan beperking privé aansprakelijkheid, de fiscale voordelen, toekomstige bedrijfsoverdracht, continuïteit, professionaliteit etc.). Het is dan ook onmogelijk om een vast moment aan te wijzen waarop omzetting aan te raden is. Wanneer we puur naar de fiscale kant kijken zou je kunnen stellen dat het moment van omzetting ligt bij een jaarwinst van € 75.000,-.
Met betrekking tot de omzetting zijn er twee opties: geruisloze omzetting of ruisende omzetting. Bij de eerste optie, geruisloze omzetting, wordt de fiscale claim van de fiscus uitgesteld, de activa in de BV zijn dezelfde als in de eenmanszaak. In feite wordt de hele onderneming aan de BV overgedragen tegen de boekwaarde. Bij de tweede optie, ruisende omzetting, wordt het bedrijf aan de BV overgedragen tegen werkelijke waarde. De eenmanszaak staakt dan haar onderneming en er vindt fiscale afrekening plaats.
De keuze tussen deze twee vormen van omzetting zal per geval bekeken moeten worden, beiden hebben hun voor- en nadelen. Al met al verdient het aanbeveling om de mogelijkheden en gevolgen van omzetting van een eenmanszaak door te spreken met een specialist. Immers: zowel de mogelijkheden als de gevolgen zijn omvangrijk!
Om de week schrijft mr. Tineke Rijnen van juridisch adviesbureau Avenir een blog voor de website van Vrouw & Passie. Tineke Rijnen is jurist en oprichtster van Avenir. Binnen Avenir houdt zij zich voornamelijk bezig met haar specialiteit: ondernemingsrecht en arbeidsrecht. Deze rechtsgebieden zullen dan ook veel aan bod komen in de blogs die zij zal schrijven. Daarnaast zullen de blogs aansluiten bij de bedrijfsfilosofie van Avenir: begrijpelijke taal en meteen toepasbaar.
Heb jij een vraag over de juridische kanten van het ondernemen, of over arbeidsrechtelijke zaken? Vragen kunnen gesteld worden via tineke.rijnen@aveniradvies.nl, onder vermelding van het onderwerp “Blog Vrouw en Passie”. Indien de vraag zich daarvoor leent, zal hij (anoniem) besproken worden in een volgende blog!
